ＦＰ２級実技（FP協会）解説－2025年１月・問11～22

【問１１】

山本誠一さん（３７歳）が加入の提案を受けた生命保険の保障内容は下記＜資料＞のとおりである。この生命保険に加入した場合、次の記述の空欄（ア）～（ウ）にあてはまる数値を解答欄に記入しなさい。なお、各々の記述はそれぞれ独立した問題であり、相互に影響を与えないものとする。

正解：40(万円)、2,500(万円)、1,100(万円)

(ア)	入院給付金20万円が、入院日数が１日と30日に達した時の計２回支払われますから、20万円×２＝40万円が支払われます。
(イ)	生活障害保障特約から、就労不能・介護年金が45歳から65歳までの20年間支払われ、認知症保障特約から認知症一時金が支払われますから、120万円/年×20年＋100万円＝2,500万円が支払われます。
(ウ)	リビングニーズ特約は、死亡保険金の一部または全部を、一般的に、3,000万円を上限として生前に受け取ることができる特約ですから、死亡保険金の額を計算します。よって、100万円＋1,000万円＝1,100万円が支払われます。

【問１２】

妹尾啓さんは、老後の生活資金を準備するために、下記＜資料＞の個人年金保険への加入を検討しており、ＦＰの木内さんに質問をした。木内さんが行った個人年金保険に関する次の（ア）～（エ）の説明について、適切なものには○、不適切なものには×を解答欄に記入しなさい。なお、啓さんは他の個人年金保険に加入しておらず、保険料はすべて啓さんが負担するものとする。また、記載のない事項については一切考慮しないものとする。

(ア)	「啓さんは、個人年金保険料控除の適用を受けることができ、２０２５年の保険料支払額は１７６,０００円であるため、所得税における控除額は４万円となります。」
(イ)	「契約の途中で保険料の支払いが困難となったため、所定の金額まで年金額を減額することで毎回の保険料支払額を減額した場合、減額した部分に対応する解約返戻金が契約者である啓さんに一時金で支払われます。」
(ウ)	「啓さんが毎年受け取る年金による所得は、雑所得として所得税・住民税の課税対象となります。」
(エ)	「毎年年金を受け取っている途中で啓さんが死亡した場合、あらかじめ死亡後の年金受取人を指定していたときは、その指定された年金受取人が啓さんの死亡後に年金を継続して受け取ることができます。

正解：○、×、○、○

(ア)	正しい記述です。税制適格特約を付加した契約の保険料は、個人年金保険料控除の適用対象となり、所得税の計算上、2012年以降に契約した契約に掛かるものは、年間の保険料が８万円以上であれば、４万円の控除を受けることができます。 2025年の保険料支払額は、２月から12月までの11か月分で16,000円/月×11月＝176,000円となります。
(イ)	個人年金保険料税制適格特約を付加している場合、減額時の解約（減額）返戻金は受け取れず、返戻金に該当するお金は、保険会社が積み立てておき、年金開始時に増額年金の買増しに充てられます。
(ウ)	正しい記述です。個人年金保険の年金は、雑所得として所得税・住民税の課税対象となります。
(エ)	正しい記述です。＜資料＞にも書いてある通り、確定年金では、年金受取期間中に被保険者が死亡した場合、残存期間分の年金が支払われます。

【問１３】

安西さんは、２０２４年中に肺がんおよび急性肝炎により合計３回入院をした。下記＜資料＞に基づき、安西さんが契約している医療保険から、２０２４年の入院について受け取ることができる入院給付金の合計日数を解答欄に記入しなさい。なお、安西さんはこれまでにこの医療保険から一度も給付金を受け取っていないものとする。また、解答に当たっては、解答用紙に記載されている単位に従うこと。

正解：131(日)

がんによる入院は、支払日数が無制限ですから、１回目と３回目の入院については、それぞれ、入院日数分の入院給付金が支払われます。
また、２回目の入院については、１入院あたりの限度日数が60日とされていますから、60日分の入院給付金が支払われます。
よって、入院給付金の合計日数は、29日＋60日＋42日＝131日となります。

【問１４】

大津さんは、自身を契約者（＝被保険者）として、下記＜資料＞の火災保険および自動車保険を契約している。下記＜資料＞に基づくＦＰの細井さんの補償の対象に関する次の説明の空欄（ア）～（エ）にあてはまる適切な語句を語群の中から選び、その番号のみを解答欄に記入しなさい。なお、同じ番号を何度選んでもよいものとする。また、保険契約は有効に成立しており、超過保険や一部保険には該当せず、記載のない事項については一切考慮しないものとする。

正解：４,３,７,７

(ア)	火災による建物の損害は補償の対象とされており、車対車＋Ａ型の保険では火災による被保険自動車の損害を補償しますから、自宅建物および被保険自動車の両方が補償の対象となります。
(イ)	＜資料＞より、火災保険では雪災による損害は補償の対象とされていませんが、車対車＋Ａ型の保険では雪災による被保険自動車の損害を補償しますから、被保険自動車のみが補償の対象となります。
(ウ)	飼い犬が通行人にかみついてケガをさせた場合の法律上の損害賠償責任は、個人賠償責任保険特約により補償されますから、＜資料＞より、火災保険の特約として付帯しているため、補償の対象となります。
(エ)	＜資料＞より、盗難による家財の損害は補償の対象とされており、１個または１組の価額が30万円以下の絵画は明記物件（保険証券に明記していなければ補償の対象にならないもの）には該当しませんから、補償の対象となります。

【問１５】

会社員である川久保さんの２０２４年分の所得等が下記＜資料＞のとおりである場合、川久保さんが２０２４年分の所得税の確定申告を行う際に、給与所得と損益通算により控除できる金額に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。なお、記載のない事項については一切考慮しないものとし、▲が付された所得の金額は、その所得に損失が生じていることを意味するものとする。

１．	不動産所得▲４０万円が控除できる。
２．	不動産所得▲４０万円と雑所得▲７万円が控除できる。
３．	不動産所得▲１２０万円が控除できる。
４．	不動産所得▲１２０万円と譲渡所得▲６０万円が控除できる。

正解：１

・	不動産所得の損失は、120万円のうち土地取得の為の借入金の利子相当額80万円を除いた40万円が損益通算の対象となります。
・	上場株式に係る譲渡損失は、上場株式等に係る譲渡益や、申告分離課税された配当所得・利子所得以外と損益通算する事はできません（総所得金額の計算上は損益通算の対象外です）。
・	不動産所得、事業所得、山林所得、譲渡所得以外の所得に係る損失は、損益通算の対象外です。
よって、不動産所得の損失のうち40万円だけが損益通算の対象となります。

【問１６】

会社員の長谷川さんが、配当所得についてすべて総合課税による確定申告を選択した場合、下記＜資料＞に基づく長谷川さんの２０２４年分の所得税における配当控除の金額として、正しいものはどれか。なお、記載のない事項については一切考慮しないものとする。

１．	２８,５００円
２．	３２,０００円
３．	５３,５００円
４．	５７,０００円

正解：３

配当金を除く課税総所得金額等は、1,300万円－350万円＝950万円ですから、受け取った配当所得45万円＋12万円＝57万円のうち、50万円が課税総所得金額等1,000万円以下の部分となり、７万円が課税総所得金額等1,000万円超の部分となります。
よって、配当控除の額は、50万円×10％＋７万円×５％＝53,500円となります。

【問１７】

給与所得者の有馬聡さん（５０歳）は、妻の香織さん（５２歳）と生計を一にしている。下記＜資料＞に基づく聡さんの所得税の計算上、配偶者控除または配偶者特別控除として控除される金額を計算しなさい。なお、記載のない事項については一切考慮しないものとする。また、解答に当たっては解答用紙に記載されている単位に従うこと。

正解：16(万円)

聡さんの給与所得＝1,050万円－195万円＝855万円より、純さんの合計所得金額は855万円となります。
また、香織さんの給与所得＝180万円－(180万円×40％－10万円)＝118万円より、香織さんの合計所得金額は118万円となります。
したがって、聡さんは16万円の配偶者特別控除を受けることができます。

【問１８】

宮野さんは、加入していた下記＜資料＞の養老保険が２０２４年１０月に満期を迎えたため、満期保険金を一括で受け取った。宮野さんの２０２４年分の所得税において、総所得金額に算入すべき一時所得の金額として、正しいものはどれか。なお、宮野さんには、この満期保険金以外に一時所得の対象となるものはないものとする。

１．	１５万円
２．	３０万円
３．	４０万円
４．	８０万円

正解：１

一時所得の額＝総収入金額－収入を得るために直接支出した金額－特別控除額(最高50万円)＝450万円－370万円－50万円＝30万円です。
一時所得の額は、その２分の１相当額が総所得金額に算入されますから、総所得金額に算入される金額は、30万円×１/２＝15万円となります。

【問１９】

下記＜親族関係図＞の場合において、民法の規定に基づく法定相続分および遺留分に関する次の記述の空欄（ア）～（ウ）にあてはまる適切な語句または数値を語群の中から選び、その番号のみを解答欄に記入しなさい。なお、同じ番号を何度選んでもよいものとする。また、記載のない事項については一切考慮しないものとする。

正解：４,３,７

(ア)	相続人が、配偶者相続人と第ニ順位の血族相続人（＝被相続人の直系尊属）という組み合わせの場合、配偶者相続人の法定相続分は２/３となります。
(イ)	具体的遺留分は、抽象的遺留分（全体的な遺留分）を各遺留分権利者がそれぞれの法定相続分で按分したものとなります。本問のケースでは、相続人が直系尊属のみである場合に該当しませんから、抽象的遺留分の割合は、１/２です。遺留分権利者は配偶者と被相続人の母ですから、配偶者の遺留分は、１/２×２/３＝１/３となります。
(ウ)	具体的遺留分は、抽象的遺留分（全体的な遺留分）を各遺留分権利者がそれぞれの法定相続分で按分したものとなります。本問のケースでは、相続人が直系尊属のみである場合に該当しませんから、抽象的遺留分の割合は、１/２です。遺留分権利者は配偶者と被相続人の母（法定相続分は１/３）ですから、被相続人の母の遺留分は、１/２×１/３＝１/６となります。

【問２０】

関根さんは、遺言書の作成を検討しているため、ＦＰの氷室さんに相談をした。氷室さんが行った次の（ア）～（エ）の説明について、適切なものには○、不適切なものには×を解答欄に記入しなさい。なお、遺言書保管所とは、「法務局における遺言書の保管等に関する法律」に定める遺言書保管所をいうものとする。

(ア)	「公正証書による遺言をした人は、その遺言を自筆証書による遺言によって撤回することができます。」
(イ)	「パソコンで自筆証書遺言書に添付する財産目録を作成する場合、当該目録のすべてのページに署名および押印をする必要があります。」
(ウ)	「自筆証書遺言書保管制度では、自筆証書遺言書の保管を申請する場合、疾病等で遺言者本人が遺言書保管所へ出頭することが難しいときであっても、代理人が出頭することは認められていません。」
(エ)	「自筆証書遺言書保管制度により遺言書保管所に保管されている自筆証書遺言書は、相続開始後に家庭裁判所の検認を受ける必要があります。」

正解：○、○、○、×

(ア)	正しい記述です。複数の遺言の内容が抵触する場合、遺言の種類に関係なく、日付が新しい遺言の内容が優先されます。よって、公正証書遺言の内容を自筆証書遺言により撤回・修正することができます。
(イ)	正しい記述です。
(ウ)	正しい記述です。遺言書の保管の申請ができるのは、遺言者本人のみであり、代理人による申請や郵送による申請は認められていません。なお、遺言者の生前に遺言書の閲覧の請求ができるのも、その遺言書を作成した遺言者本人のみであり、遺言書の保管の申請の撤回ができるのも、その遺言書を作成した遺言者本人のみとされています。但し、遺言者自身の氏名、出生の年月日、住所、本籍（又は国籍）及び筆頭者や、遺言書に記載した受遺者等・遺言執行者等の氏名又は名称及び住所等の変更の届出は、遺言者本人だけでなく、遺言者の親権者や成年後見人等の法定代理人が行うことができます。
(エ)	自筆証書遺言書保管制度により遺言書保管所に保管されている自筆証書遺言書は、内容の改ざんなどの恐れが無いため、検認は不要です。

【問２１】

下記の相続事例（２０２４年１１月２２日相続開始）における相続税の課税価格の合計額として、正しいものはどれか。なお、記載のない事項については一切考慮しないものとする。

１．	６,９６０万円
２．	７,９６０万円
３．	８,４６０万円
４．	１０,８００万円

正解：１

相続人が受け取った、相続税の課税対象となる死亡保険金は、500万円×法定相続人の数まで非課税となります。
よって、死亡保険金2,800万円のうち、相続税の課税価格に算入される額は、2,800万円－500万円×３＝1,300万円です。
したがって、相続税の課税価格の合計額は、960万円＋2,200万円＋3,500万円＋1,300万円－1,000万円＝6,960万円となります。

【問２２】

杉山さん（６４歳）は、２０２４年１２月に夫から居住用不動産（財産評価額２,９８０万円）の贈与を受けた。杉山さんが贈与税の配偶者控除の適用を受けた場合の２０２４年分の贈与税額として、正しいものはどれか。なお、２０２４年においては、このほかに杉山さんが受けた贈与はないものとする。また、納付すべき贈与税額が最も少なくなるように計算すること。

１．	４９万円
２．	１７１万円
３．	２２３万円
４．	２６７万円

正解：３

贈与税の配偶者控除の適用を受けた場合、課税価格から最高で2,000万円を控除することができます。また、贈与税の配偶者控除は、基礎控除と合わせて適用を受けることができますから、贈与税の課税価格は、2,980万円－2,000万円－110万円＝870万円となります。
よって、贈与税額は、870万円×40％－125万円＝223万円となります。