計算問題(FP2) 贈与税
【問１】学科/FP協会/金財(個人)/金財(保険)
東条慎也さん（３４歳）は、父（７０歳）と叔母（５５歳）から下記＜資料＞の贈与を受けた。慎也さんの２０２４年分の贈与税額を計算しなさい。なお、父からの贈与については、２０２３年から相続時精算課税制度の適用を受けている。また、解答に当たっては、解答用紙に記載されている単位に従うこと。
＜資料＞
［2024年中の贈与］
父から贈与を受けた金銭の額：1,500万円
［2023年中の贈与］
父から贈与を受けた金銭の額：1,200万円
叔母から贈与を受けた金銭の額：700万円
| ＜贈与税の速算表＞ | ||
| ［１８歳以上の者が直系尊属から贈与を受けた財産の場合］ | ||
| 基礎控除後の 課税価格 |
税率 | 控除額 |
| 200万円以下 | 10％ | － |
| 200万円超 400万円以下 |
15％ | 10万円 |
| 400万円超 600万円以下 |
20％ | 30万円 |
| 600万円超 1,000万円以下 |
30％ | 90万円 |
| 1,000万円超 1,500万円以下 |
40％ | 190万円 |
| 1,500万円超 3,000万円以下 |
45％ | 265万円 |
| 3,000万円超 4,500万円以下 |
50％ | 415万円 |
| 4,500万円超 | 55％ | 640万円 |
| ［上記以外の場合］ | ||
| 基礎控除後の 課税価格 |
税率 | 控除額 |
| 200万円以下 | 10％ | － |
| 200万円超 300万円以下 |
15％ | 10万円 |
| 300万円超 400万円以下 |
20％ | 25万円 |
| 400万円超 600万円以下 |
30％ | 65万円 |
| 600万円超 1,000万円以下 |
40％ | 125万円 |
| 1,000万円超 1,500万円以下 |
45％ | 175万円 |
| 1,500万円超 3,000万円以下 |
50％ | 250万円 |
| 3,000万円超 | 55％ | 400万円 |
【答１】
130万円
2023年に使える相続時精算課税制度の特別控除額は、2,500万円－1,200万円＝1,300万円です（2023年以前の贈与には、相続時精算課税に係る基礎控除はありません）。
よって、父からの贈与に係る贈与税額は、(1,500万円－110万円－1,300万円)×20％＝18万円です。
また、叔母からの贈与に係る贈与税額は、(700万円－110万円)×30％－65万円＝112万円です。
よって、2024年分の贈与税額は、18万円＋112万円＝130万円となります。
2023年に使える相続時精算課税制度の特別控除額は、2,500万円－1,200万円＝1,300万円です（2023年以前の贈与には、相続時精算課税に係る基礎控除はありません）。
よって、父からの贈与に係る贈与税額は、(1,500万円－110万円－1,300万円)×20％＝18万円です。
また、叔母からの贈与に係る贈与税額は、(700万円－110万円)×30％－65万円＝112万円です。
よって、2024年分の贈与税額は、18万円＋112万円＝130万円となります。
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【問２】学科/FP協会/金財(個人)/金財(保険)
東条慎也さん（５６歳）は、２０２３年９月に妻から居住用不動産（財産評価額２,６５０万円）の贈与を受けた。慎也さんが贈与税の配偶者控除の適用を受けた場合の２０２３年分の贈与税額はいくらか。なお、２０２３年においては、このほかに慎也さんが受けた贈与はないものとする。また、納付すべき贈与税額が最も少なくなるように計算すること。
| ＜贈与税の速算表＞ | ||
| ［１８歳以上の者が直系尊属から贈与を受けた財産の場合］ | ||
| 基礎控除後の 課税価格 |
税率 | 控除額 |
| 200万円以下 | 10％ | － |
| 200万円超 400万円以下 |
15％ | 10万円 |
| 400万円超 600万円以下 |
20％ | 30万円 |
| 600万円超 1,000万円以下 |
30％ | 90万円 |
| 1,000万円超 1,500万円以下 |
40％ | 190万円 |
| 1,500万円超 3,000万円以下 |
45％ | 265万円 |
| 3,000万円超 4,500万円以下 |
50％ | 415万円 |
| 4,500万円超 | 55％ | 640万円 |
| ［上記以外の場合］ | ||
| 基礎控除後の 課税価格 |
税率 | 控除額 |
| 200万円以下 | 10％ | － |
| 200万円超 300万円以下 |
15％ | 10万円 |
| 300万円超 400万円以下 |
20％ | 25万円 |
| 400万円超 600万円以下 |
30％ | 65万円 |
| 600万円超 1,000万円以下 |
40％ | 125万円 |
| 1,000万円超 1,500万円以下 |
45％ | 175万円 |
| 1,500万円超 3,000万円以下 |
50％ | 250万円 |
| 3,000万円超 | 55％ | 400万円 |
【答２】
97万円
贈与税の配偶者控除の適用を受けた場合、課税価格から最高で2,000万円を控除することができます。
また、贈与税の配偶者控除は、基礎控除と合わせて適用を受けることができますから、贈与税の課税価格は、2,650万円－2,000万円－110万円＝540万円となります。
配偶者からの贈与は、直系尊属からの贈与には該当しませんから、贈与税額は、540万円×30％－65万円＝97万円と求めることができます。
贈与税の配偶者控除の適用を受けた場合、課税価格から最高で2,000万円を控除することができます。
また、贈与税の配偶者控除は、基礎控除と合わせて適用を受けることができますから、贈与税の課税価格は、2,650万円－2,000万円－110万円＝540万円となります。
配偶者からの贈与は、直系尊属からの贈与には該当しませんから、贈与税額は、540万円×30％－65万円＝97万円と求めることができます。
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