ＦＰ３級実技（個人）解説－2024年１月・前半

【問１】

正解：２（３点）

老齢基礎年金の計算上、20歳以上60歳未満の期間における、国民年金保険料納付期間や厚生年金保険の被保険者期間などは、年金額に反映されますが、未納期間は年金額に反映されません。
よって、老齢基礎年金の額＝795,000円×(120＋327)/480となります。

【問２】

正解：２（３点）

①	小規模企業共済の掛金の拠出限度額は、月額70,000円です。
②	小規模企業共済の掛金は、全額が、小規模企業共済等掛金控除として所得控除の対象となります。
③	小規模企業共済の共済金（死亡事由以外）は、一括で受け取った分は退職所得となり、分割で受け取った分は雑所得となります。

【問３】

正解：３（４点）

1)	正しい記述です。
2)	正しい記述です。国民年金基金は口数単位で加入し、１口目は必ず終身年金を選択する必要があります。
3)	国民年金の付加保険料は、月額400円です。なお、これ以外の記述は正しいです。

【問４】

正解：３（４点）

1)	ＰＥＲ＝株価÷１株当たり当期純利益ですから、Ｘ社のＰＥＲ＝1,500円÷(60億円÷5,000万)＝12.5倍です。ＰＢＲ＝株価÷１株当たり純資産ですから、Ｘ社のＰＢＲ＝1,500円÷(600億円÷5,000万)＝1.25倍です。
2)	正しい記述です。ＲＯＥ＝当期純利益÷自己資本ですから、Ｘ社のＲＯＥ＝60億円÷600億円＝0.1＝10％です。
3)	配当性向は、税引後当期純利益に対する配当金総額の割合を示す指標です。Ｘ社の配当性向＝15億円÷60億円＝0.25＝25％です。なお、株価に対する１株当たりの年間配当金の割合を示す指標は、配当利回りです。Ｘ社の配当利回り＝(15億円÷5,000万)÷1,500円＝0.02＝２％です。

【問５】

正解：３（３点）

①	一般に、投機的格付とされるのは、ＢＢ（ダブルビー）格相当以下の格付がされた債券です。
②	毎年受け取る債券の利子は、額面金額に表面利率を乗じることで求められます。
③	正しい記述です。特定公社債の利子は、概ね株式の配当金と同様に課税されます（総合課税はできません）。

【問６】

正解：１（３点）

最終利回り(％)＝｛1.2＋(100－103)÷５｝÷103×100＝0.5825…％≒0.58％

【問７】

正解：１（４点）

給与所得＝750万円－(750万円×10％＋110万円)＝565万円です。
また、一時払養老保険の満期保険金は、契約から５年を超えて受け取った場合は、一時所得となりますが、総収入金額から収入を得るために直接支出した金額が特別控除額(最高50万円)以下である場合、一時所得の額は０となります。
給与所得と不動産所得は、全額総所得金額に算入されますから、総所得金額＝565万円＋30万円＝595万円となります。

【問８】

正解：２（３点）

1)	合計所得金額が2,400万円以下の人が適用を受けることができる基礎控除の額は、48万円です。
2)	長男Ｃさんは、19歳以上23歳未満ですから、特定扶養親族として63万円の控除を受けることができます。また、長女Ｄさんは、16歳以上19歳未満ですから、一般の控除対象扶養親族として38万円の控除を受けることができます。よって、扶養控除の額は、63万円＋38万円＝101万円となります。
3)	妻Ｂさんは、配偶者控除の対象となりますが、合計所得金額が900万円以下の人が適用を受けることができる配偶者控除の額は、38万円です。

【問９】

正解：２（３点）

1)	正しい記述です。社会保険料控除の計算においては、生計を一にする親族のために支払った金額も対象になります。
2)	一時払養老保険の満期保険金に係る差益が源泉分離課税の対象となるのは、満期までの期間が５年以下である場合です。
3)	正しい記述です。給与所得と退職所得以外の所得の額が20万円を超える場合、所得税の確定申告をする必要があります。